對(duì)投資者(包括個(gè)人和投資機(jī)構(gòu)者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

　　對(duì)個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)申購(gòu)和贖回基金單位的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)個(gè)人買賣基金暫不征收印花稅。

　　對(duì)個(gè)人投資者買賣基金獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，也暫不征收個(gè)人所得稅。

　　單位購(gòu)買基金取得的收益是需要繳稅的。

　　1、有限合伙企業(yè)的繳稅是先分后繳，和一般的企業(yè)繳稅方式是一樣的;

　　2、有限合伙基金的報(bào)表是屬于企業(yè)類的，因?yàn)橛邢奁髽I(yè)并非金融公司。

　　《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]128號(hào))第二條第二項(xiàng)規(guī)定：“對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。”

私募基金公司稅收問(wèn)題有哪些

1、增值稅

增值稅的納稅人可以劃分成兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。二者區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)，銷售額超過(guò)50萬(wàn);商業(yè)企業(yè)，銷售額要超過(guò)80萬(wàn)。營(yíng)改增的試點(diǎn)企業(yè)目前標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)。

上述標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)的是如果公司的銷售額達(dá)到上述的標(biāo)準(zhǔn)就一定是一般納稅人了。如果達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而沒(méi)有及時(shí)申請(qǐng)一般納稅人，稅收上會(huì)有處罰的。

如果基金公司它的銷售額沒(méi)有達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，也是可以自主申請(qǐng)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人的申請(qǐng)，一般只要會(huì)計(jì)核算健全，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，即可給予一般納稅人的資格的。

1)一般納稅人

增值稅應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額根據(jù)銷售額計(jì)算，按照一定的稅率，一般來(lái)說(shuō)私募的基金有一些涉稅服務(wù)，或者買賣金融商品，是按6%的增值稅稅率來(lái)確定銷項(xiàng)稅額的。然后，再減去進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額就是公司里日常一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中取得的增值稅專用發(fā)票上面確定的稅額，稅率可能是6%的，可能是3%的，也可能是17%的。

2)增值稅小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額等于不含增值稅的銷售額乘以征收率，它沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題，這種計(jì)算方式和原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的方法比較像。

3)公司型和合伙型的增值稅

對(duì)于增值稅來(lái)講，公司型的和合伙型的主體從增值稅的納稅主體來(lái)說(shuō)，都是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位，二者在增值稅上是不存在差異的，這可以從銷項(xiàng)端和采購(gòu)端分別來(lái)介紹。

(1)銷項(xiàng)

私募證券投資基金的主要業(yè)務(wù)可能就是買賣股票、債券，或者是買賣金融商品這樣的一些業(yè)務(wù)，交稅是按照營(yíng)改增【2016】36號(hào)文的規(guī)定，它屬于金融服務(wù)下面的金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)的稅目。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照文件規(guī)定，是指轉(zhuǎn)讓一些外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

那對(duì)于私募證券投資基金來(lái)說(shuō)，金融商品買賣的計(jì)稅方法是按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)之后的余額作為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的一個(gè)正負(fù)差，按照盈虧相抵后的余額作為銷售額。如果說(shuō)相抵之后是正差，我們就按照規(guī)定繳納增值稅，按照正差除以1.06，再乘以6%，按照這樣的計(jì)算方式。如果是負(fù)差，就轉(zhuǎn)入下一納稅期間，與下一納稅期間的金融商品的銷售額相抵。但是，年末的負(fù)差，是不能轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度的。

金融商品的買入價(jià)可以選擇按照加權(quán)平均法，或者移動(dòng)加權(quán)平均進(jìn)行核算，但是選擇之后36個(gè)月之內(nèi)不能變更，并且金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。以上就是私募證券投資基金買賣股票、債券的增值稅的計(jì)算方法，這個(gè)方法其實(shí)和原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅方法差不多，只是按照增值稅原則做了一些調(diào)整。

(2)股權(quán)投資基金的銷項(xiàng)

營(yíng)改增之后，對(duì)于一些企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅現(xiàn)在其實(shí)沒(méi)有明文規(guī)定。之前在營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，財(cái)稅【2002】191號(hào)文件里面明確的規(guī)定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是不征收營(yíng)業(yè)稅的。

根據(jù)營(yíng)改增政策的延續(xù)性和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)層的指示，股權(quán)轉(zhuǎn)讓今后也是不征收增值稅的。

上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形，只針對(duì)純股權(quán)轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有通過(guò)像新三板這樣的交易平臺(tái)。股權(quán)基金在退出時(shí)經(jīng)過(guò)新三板的轉(zhuǎn)讓，是否交增值稅現(xiàn)在國(guó)家稅務(wù)總局尚沒(méi)有明確規(guī)定，各地也有不同的政策。

如果股權(quán)是通過(guò)新三板進(jìn)轉(zhuǎn)讓，它即具有了金融商品屬性，可以按照金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅目來(lái)征收增值稅。

(3)進(jìn)項(xiàng)

私募股權(quán)投資和私募證券投資的進(jìn)項(xiàng)部分差別不大。購(gòu)買固定資產(chǎn)、購(gòu)買的辦公樓等、辦公用品，辦公場(chǎng)所，水電費(fèi)，以及法律、會(huì)計(jì)，或者是稅務(wù)、咨詢服務(wù)的購(gòu)買，均屬于進(jìn)項(xiàng)范圍?？梢匀〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4)契約型基金的增值稅

契約型基金在稅法上采用的是納稅主體征稅原則。由于契約型基金是多方通過(guò)基金合同的形式組成，不確認(rèn)它為納稅主體，所以，按照目前的政策來(lái)講，不繳納增值稅。但不包括管理人和投資者。

2、所得稅

1)公司型的基金所得稅

按照《企業(yè)所得稅法》來(lái)繳納企業(yè)所得稅，和一般的公司繳稅的方式一樣，不再贅述。

2)合伙制基金所得稅

根據(jù)財(cái)稅【2008】159號(hào)文的規(guī)定，合伙企業(yè)是以每一個(gè)合伙人作為一個(gè)納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的是繳納個(gè)人所得稅，如果合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅“的原則。

前款所稱的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。如果分配了一部分，那對(duì)于尚未分配的，當(dāng)年留存的部分也要申報(bào)相關(guān)所得稅。

具體計(jì)算方法大家可以看參看財(cái)稅【2000】91號(hào)和財(cái)稅【2008】65號(hào)文件。

3、基金管理人的稅務(wù)處理

基金管理人可能是公司制的，也有可能是合伙制的，也有可能是個(gè)人。管理人主要的業(yè)務(wù)收入可能包括投資分紅、管理費(fèi)，管理費(fèi)按照一般慣例按照募集金額的2%來(lái)收取，還有一部分是超額分成收入，通常按照超額的20%進(jìn)行提取。此外，可能還有一些咨詢收入。

1)所得稅

管理人如果是公司，則按前述方法繳納企業(yè)所得稅。

如果是合伙企業(yè)，那就是按照“先分后稅”原則，把所得按照合伙企業(yè)每年做一個(gè)匯算清繳，把類似的利潤(rùn)實(shí)際分配，或者沒(méi)有實(shí)際分配的劃到合伙人一方，合伙人直接交稅。

注意：個(gè)人作為管理人取得分紅如何交稅

全國(guó)各個(gè)地方的規(guī)定不統(tǒng)一，國(guó)家稅務(wù)總局未明確規(guī)定，基本上有兩種繳稅方式，

一種是按照20%，股息紅利，或者投資收益這樣來(lái)交所得稅。

二是按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，就是按照個(gè)體工商戶的5%到35%的稅率來(lái)繳納個(gè)人所得稅。

2)增值稅

作為一個(gè)基金的管理人，主要收入為募集總金額2%的管理費(fèi)。對(duì)于公司和合伙，需要繳納增值稅，一般納稅人按照6%，小規(guī)模納稅人按照3%。個(gè)人作為管理人，統(tǒng)一按照小規(guī)模納稅人3%來(lái)繳納增值稅。

咨詢收入按照6%，或者是小規(guī)模3%的比例來(lái)繳納增值稅。

另外一塊比較重要的收入：收益分成，按照增值部分的20%提取。

針對(duì)這一塊增值稅怎么處理?也存在爭(zhēng)議。主要在于對(duì)這個(gè)收益的定性上，是屬于投資收益，還是屬于因提供勞務(wù)所取得的服務(wù)的收入。

對(duì)這一個(gè)性質(zhì)認(rèn)定的不同，會(huì)導(dǎo)致不一樣的稅費(fèi)，若為投資收益，則不需不繳納增值稅，只繳納所得稅。若為類似于服務(wù)、勞務(wù)的收益，除了繳納所得稅之外，還要繳納增值稅。

這里，建議各個(gè)公司，可以把收益的形式寫成從會(huì)計(jì)處理到合同簽訂上都不要體現(xiàn)服務(wù)性的概念，而是體現(xiàn)為投資收益的概念來(lái)處理。

4、基金投資者的一些稅務(wù)處理

基金投資者包括一些機(jī)構(gòu)和個(gè)人。這里面涉及到的收入包括轉(zhuǎn)讓的收入和持有期間的收益，涉及的稅種包括所得稅和增值稅。

對(duì)于公募基金來(lái)說(shuō)，根據(jù)財(cái)稅【2008】1號(hào)和營(yíng)改增【2016】36號(hào)文基本上可以確定，其相關(guān)投資的一些收入免征增值稅和所得稅。但一般稅務(wù)局可能從自己審慎的角度來(lái)考慮，私募基金并不享受這些稅收政策的優(yōu)惠。

1)投資公司型的基金

取得為股息紅利所得，按照股息紅利所得來(lái)繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)然，這個(gè)指的是分紅。如果把公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，即按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅，它是由支付方進(jìn)行代扣代繳的，如果沒(méi)有扣繳義務(wù)人則要自行申報(bào)，稅率也是20%。

2)資于合伙企業(yè)基金

若為法人合伙人，收入按照25%來(lái)繳納企業(yè)所得稅。

若為個(gè)人合伙人，取得的分紅按前述方法繳納。

3)沒(méi)有所得稅的納稅義務(wù)。

若為個(gè)人投資者，從私募基金中獲得的投資收益，沒(méi)有扣繳義務(wù)人，按照規(guī)定自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。很多理財(cái)產(chǎn)品的合同中會(huì)有這樣的一條規(guī)定，就是個(gè)人所得稅是由個(gè)人申報(bào)，基金不負(fù)責(zé)扣繳，實(shí)務(wù)當(dāng)中也是這樣操作的。

5、稅收優(yōu)惠

1)稅收返還

是一個(gè)地方政府、地方財(cái)政給予的補(bǔ)助。目前新疆、西藏地方補(bǔ)助的力度比較大。和大部分地區(qū)不同，西藏的財(cái)政本身是不向中央轉(zhuǎn)移財(cái)政收入的。

西藏地區(qū)稅收政策的自主權(quán)比較大，稅收優(yōu)惠的力度可能較大。對(duì)于企業(yè)，可享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率，即按15%，同時(shí)一些地方還按一定的比例進(jìn)行返還，一部分園區(qū)所得稅的綜合稅率最后算下來(lái)可能會(huì)只有9%。

對(duì)于合伙企業(yè)，在西藏注冊(cè)也是采取先分后稅的政策，對(duì)于地方財(cái)力，即個(gè)人所得稅，或增值稅總額的50%是給予返還的。

2)稅收政策

對(duì)于私募，主要就是股權(quán)創(chuàng)業(yè)投資基金的稅務(wù)規(guī)定。

按照財(cái)稅【2015】116號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告【2015】年第81號(hào)規(guī)定，如果是有限合伙制的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，滿兩年的其法人合伙人可以按照未上市中小高新投資企業(yè)投資額的70%抵扣該合伙人應(yīng)該分得的應(yīng)納稅所得額，然后不足抵減的可以在以后年度繼續(xù)抵扣。

當(dāng)然，這里說(shuō)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有一個(gè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，具體大家可以看財(cái)稅【2015】116號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告【2015】81號(hào)，里面有詳細(xì)的規(guī)定。然后，對(duì)于證券投資類的企業(yè)，就是我前面提到的，可能有公募基金的一些相關(guān)的稅收優(yōu)惠，大家可以做進(jìn)一步了解。

關(guān)于私募基金公司稅收問(wèn)題，私募基金公司在進(jìn)行納稅的時(shí)候，主要是包括增值稅、所得稅等稅費(fèi)。對(duì)于個(gè)人作為管理人取得分紅如何交稅這個(gè)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，全國(guó)各個(gè)地方的規(guī)定不統(tǒng)一，目前國(guó)家稅務(wù)總局也未明確做出相關(guān)的規(guī)定來(lái)進(jìn)行說(shuō)明。

私募基金的稅收問(wèn)題有哪些，直接私募如何納稅

一、私募基金基金層面的稅收問(wèn)題有哪些？

當(dāng)前與私募基金相關(guān)的稅收主要是所得稅和營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅稅率相對(duì)單一，而涉及所得稅的政策較復(fù)雜。私募股權(quán)基金按組織形式可以分為公司制、有限合伙制和契約制。對(duì)于公司制私募基金而言，主要適用的法律有《公司法》、《企業(yè)所得稅法》。對(duì)于有限合伙制私募基金而言，主要適用的法律是《合伙企業(yè)法》。

對(duì)于契約型私募基金而言，傳統(tǒng)的通道型私募基金主要依據(jù)各類通道的規(guī)定，例如銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《信托公司私人股權(quán)投資信托業(yè)務(wù)操作指引》規(guī)范信托制私募股權(quán)基金，而直接私募尚無(wú)明確依據(jù)。

基金層面的稅收問(wèn)題因私募基金組織形式的不同而不同。公司制私募基金因證券交易或股權(quán)交易所得收入應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》納稅，按照“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”、“利息收入”計(jì)算所得稅，稅率為25%。

由于《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于“免稅收入”，故當(dāng)公司型私募基金獲取被投資企業(yè)的股息、紅利時(shí)，可免交所得稅。其中，“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。此外，對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資有專門的稅收優(yōu)惠政策。2007年《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（31號(hào)文）、2008年《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、2009年的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87 號(hào)）均有相關(guān)優(yōu)惠政策，其中87 號(hào)文提出；

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2 年（24 個(gè)月）以上，符合相關(guān)條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

二、直接私募如何納稅？

相比通道類私募產(chǎn)品，直接私募有眾多優(yōu)勢(shì)：不僅可以節(jié)省通道費(fèi)用，也可以引導(dǎo)私募公司走向規(guī)范化。不能否認(rèn)的是，對(duì)于直接私募如何納稅的問(wèn)題卻一直處于模糊的狀態(tài)，并不明朗。目前關(guān)于這方面的主流觀點(diǎn)分成兩派：

非實(shí)體課稅模式：認(rèn)為契約制私募不是獨(dú)立工商實(shí)體，僅僅投資者的集合體、是一種契約關(guān)系。因此，非實(shí)體課稅模式認(rèn)為契約制私募在基金層面不用納稅，僅需在投資者層面納稅即可。實(shí)體課稅模式：認(rèn)為契約制私募運(yùn)行中有兩個(gè)層面的法律關(guān)系，一是基金管理人運(yùn)用基金進(jìn)行投資，二是基金管理人和基金持有人之間的募資和分配。由于是兩個(gè)法律行為，故需要分別履行納稅義務(wù)。在基金層面，要適用投資相關(guān)的法律法規(guī)和稅收制度；而在投資者層面，要適用收益取得相關(guān)的法律法規(guī)和稅收制度。

但是，如前所述，我們認(rèn)為，目前通道式的私募產(chǎn)品屬于國(guó)內(nèi)契約制私募的雛形，因此，直接私募產(chǎn)品或?qū)⒄赵ǖ李惖乃侥籍a(chǎn)品，在基金產(chǎn)品環(huán)節(jié)不交稅，而由投資者分別納稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1 號(hào)）提出的“關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策”：

（一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

此通知在表述中均是使用“暫不征收”字眼，意味著我國(guó)或認(rèn)為契約型基金應(yīng)采納“實(shí)體課稅模式”，只是當(dāng)前為了鼓勵(lì)契約型基金的發(fā)展而暫不征收，這給未來(lái)直接私募的稅制增添了不確定性。

私募基金如何納稅

1、個(gè)人所得稅：

個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

2、私募基金的投資者的個(gè)人所得稅不是強(qiáng)制性收取，需要投資者自行前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，因此現(xiàn)在很多投資者將私募產(chǎn)品作為避稅產(chǎn)品進(jìn)行投資

私募基金的稅收問(wèn)題有哪些，直接私募如何納稅

直接私募需要繳納增值稅。征稅方式分為兩種，一是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，二是一般計(jì)稅方法；前者稅率為3%，后者為6%。由于管理費(fèi)屬于私募基金的自營(yíng)業(yè)務(wù)，一直都存在增值稅，按6%交，所以咱就以6%來(lái)舉例。我為大家整理了一個(gè)表格，便于理解下面的例子。

看題：假設(shè)我成立了一家契約型私募基金，向客戶收取了100萬(wàn)元管理費(fèi)，另外買賣股票獲利100萬(wàn)；買賣金融債獲利100萬(wàn)。(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為零，暫不考慮增值稅附加稅)

解：

1、管理費(fèi)征稅

100萬(wàn)元的管理費(fèi)為直接收費(fèi)金融服務(wù)，而這里的管理費(fèi)就相當(dāng)于增值稅銷售額。按照6%稅率計(jì)算：

根據(jù)公式，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

那么應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=[含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額]=[1000000÷(1+6%)×6%-0]

約5.66萬(wàn)

2、股票、債券買賣收益征稅

炒股賺的100萬(wàn)元是金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額，由于是契約型基金，則按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%稅率計(jì)算：

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=1000000÷(1+3%)×3%

約2.91萬(wàn)

買賣債券賺的100萬(wàn)，同上也要征稅：=1000000÷(1+3%)×3%

約2.91萬(wàn)

另外，咱們還要注意的是，債券還有利息，假設(shè)在持有期間收到金融債和國(guó)債利息均為10萬(wàn)元，那么這些利息也是要看“地位”征稅的。

金融債利息的10萬(wàn)元相當(dāng)于貸款服務(wù)的銷售額，而“地位”高點(diǎn)的國(guó)債利息收入則是免稅的。所以按照文件的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%稅率計(jì)算納稅額：=100000÷(1+3%)×3%

約2910

當(dāng)然，合伙型和公司型私募基金的征稅方法與契約型本質(zhì)上還是一樣的，不同的則在于稅率而已。

物業(yè)管理公司如何納稅？

　　物業(yè)管理公司應(yīng)以服務(wù)性營(yíng)業(yè)收入額（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）為征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納一定量的營(yíng)業(yè)稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。物業(yè)管理公司通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶核算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加帳戶核算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。而公司發(fā)生的費(fèi)用性稅金，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，則應(yīng)在“管理費(fèi)用”帳戶核算。

　　公司在月終按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金”帳戶。

　　一、關(guān)于管理費(fèi)等收入的征稅及計(jì)算

　　物業(yè)管理公司在為房屋業(yè)主及租住戶提供服務(wù)而收取的管理費(fèi)（包括向房產(chǎn)開發(fā)商收取的尚未租、售的有關(guān)房產(chǎn)的管理費(fèi)）、服務(wù)費(fèi)（包括保潔費(fèi)、保安費(fèi)、公共設(shè)施養(yǎng)護(hù)費(fèi)、停車費(fèi)等各種名目的收費(fèi)）、維修費(fèi)（包括維修材料費(fèi)及人工費(fèi)）、租賃費(fèi)（包括居民租住公有住宅的租金收入）等收入，征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

　　二、關(guān)于代辦性收入的征稅及計(jì)算

　　1.代辦購(gòu)物手續(xù)費(fèi)的征稅及計(jì)算

　　為房屋業(yè)主及租住戶代購(gòu)貨物，除了將代購(gòu)貨物的發(fā)票直接交付委托方的，可按收取的代辦手續(xù)費(fèi)收入征收5%的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)為房屋業(yè)主及租住戶代辦的防盜門（窗）、曬衣架、隔離欄等物品也應(yīng)按規(guī)定征收增殖稅。

　　2.代辦收費(fèi)取得收入的征稅及計(jì)算

　　為房屋業(yè)主及租住戶代收代付水、電、煤、電話費(fèi)以及代收代付垃圾費(fèi)等各種業(yè)務(wù)而取得的收入，可以按扣除實(shí)際支付給供水、供電、供氣以及電話局、環(huán)衛(wèi)所等部門后的余額，征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

　　三、關(guān)于房屋三項(xiàng)維修基金的征稅及計(jì)算

　　物業(yè)管理公司向房屋業(yè)主收取的房屋共用部位維修基金以及向房屋開發(fā)商在交付房產(chǎn)管理權(quán)時(shí)收取的房屋共用部位維修基金，因其屬?？顚Ｓ?、專戶存儲(chǔ)，基金的所有權(quán)屬房屋業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人、物業(yè)管理公司僅是代管使用，據(jù)實(shí)列支，可暫不征收營(yíng)業(yè)稅。倘若物業(yè)管理公司以提供勞務(wù)形式，從房屋三項(xiàng)維修基金中取得的收入，則應(yīng)按規(guī)定征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

　　四、關(guān)于代開發(fā)票或收據(jù)的征稅及計(jì)算

　　對(duì)物業(yè)管理公司為私房業(yè)主或租住戶代開出租房屋發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)照章征收5%營(yíng)業(yè)稅。