私募基金有哪些稅收優(yōu)惠政策

1-對私募基金沒有專門的稅收政策，不同的私募基金稅收種類不同。

2- （1）對于法人形式的基金，《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

第二條規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

根據(jù)上述規(guī)定，法人公司形式的基金公司屬于居民企業(yè)，為企業(yè)所得稅的納稅人。

（2）對于合伙形式的基金，合伙人形式的基金屬于合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅納稅人。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

（3）根據(jù)《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《資源稅暫行條例》、《印花稅暫行條例》、《車船稅法》、《房產(chǎn)稅暫行條例》等規(guī)定，法人公司制基金與合伙人制基金，符合規(guī)定的，均為增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅費的納稅人（繳費人）。符合規(guī)定的，均為扣繳義務(wù)人，應(yīng)履行扣繳義務(wù)。

3-私募基金還有相關(guān)的稅收優(yōu)惠

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅[2013]5號）規(guī)定：

一、對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

二、地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

因此，基金管理公司對外投資取得的國債利息收入、地方政府債券利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

對于證券投資基金的企業(yè)所得稅政策可按如下規(guī)定執(zhí)行：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策的規(guī)定：

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2002]128號）第一條關(guān)于營業(yè)稅問題的規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

第二條關(guān)于所得稅問題的規(guī)定，對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；對企業(yè)投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收政策的通知》（財稅〔2004〕78號）規(guī)定，自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

證券投資基金稅收優(yōu)惠

(一)針對基金公司的投資基金,(二)針對,基金投資者(買了該基金公司基金的投資者),意思是投資獲利不征稅.

(三)是針對,基金公司本身,基金公司本身可以投資自己的基金.

反正就是都不征所得稅.

2.目前中國對所有的證券和基金投資,都不征稅,在國外是有稅的.

基金的收益是如何繳稅的？

　　個人購買基金取得的收益是不繳稅的。

　　以下幾種情況屬于暫不征稅的范圍：

　　對投資者(包括個人和投資機構(gòu)者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

　　對個人和非金融機構(gòu)申購和贖回基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅。

　　對個人買賣基金暫不征收印花稅。

　　對個人投資者買賣基金獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，也暫不征收個人所得稅。

　　單位購買基金取得的收益是需要繳稅的。

　　1、有限合伙企業(yè)的繳稅是先分后繳，和一般的企業(yè)繳稅方式是一樣的;

　　2、有限合伙基金的報表是屬于企業(yè)類的，因為有限企業(yè)并非金融公司。

　　《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[2002]128號)第二條第二項規(guī)定：“對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅;對企業(yè)投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅?！?/p>

私募基金公司稅收問題有哪些

1、增值稅

增值稅的納稅人可以劃分成兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。二者區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)，銷售額超過50萬;商業(yè)企業(yè)，銷售額要超過80萬。營改增的試點企業(yè)目前標(biāo)準(zhǔn)是500萬。

上述標(biāo)準(zhǔn)說的是如果公司的銷售額達到上述的標(biāo)準(zhǔn)就一定是一般納稅人了。如果達到這個標(biāo)準(zhǔn)，而沒有及時申請一般納稅人，稅收上會有處罰的。

如果基金公司它的銷售額沒有達到上述標(biāo)準(zhǔn)，也是可以自主申請的，向主管稅務(wù)機關(guān)提出一般納稅人的申請，一般只要會計核算健全，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營的場所，即可給予一般納稅人的資格的。

1)一般納稅人

增值稅應(yīng)納稅額等于銷項稅額減去進項稅額。

銷項稅額根據(jù)銷售額計算，按照一定的稅率，一般來說私募的基金有一些涉稅服務(wù)，或者買賣金融商品，是按6%的增值稅稅率來確定銷項稅額的。然后，再減去進項稅額，進項稅額就是公司里日常一些經(jīng)營活動當(dāng)中取得的增值稅專用發(fā)票上面確定的稅額，稅率可能是6%的，可能是3%的，也可能是17%的。

2)增值稅小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額等于不含增值稅的銷售額乘以征收率，它沒有進項稅額抵扣的問題，這種計算方式和原來營業(yè)稅的方法比較像。

3)公司型和合伙型的增值稅

對于增值稅來講，公司型的和合伙型的主體從增值稅的納稅主體來說，都是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位，二者在增值稅上是不存在差異的，這可以從銷項端和采購端分別來介紹。

(1)銷項

私募證券投資基金的主要業(yè)務(wù)可能就是買賣股票、債券，或者是買賣金融商品這樣的一些業(yè)務(wù)，交稅是按照營改增【2016】36號文的規(guī)定，它屬于金融服務(wù)下面的金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)的稅目。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照文件規(guī)定，是指轉(zhuǎn)讓一些外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

那對于私募證券投資基金來說，金融商品買賣的計稅方法是按照賣出價扣除買入價之后的余額作為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的一個正負(fù)差，按照盈虧相抵后的余額作為銷售額。如果說相抵之后是正差，我們就按照規(guī)定繳納增值稅，按照正差除以1.06，再乘以6%，按照這樣的計算方式。如果是負(fù)差，就轉(zhuǎn)入下一納稅期間，與下一納稅期間的金融商品的銷售額相抵。但是，年末的負(fù)差，是不能轉(zhuǎn)入下一會計年度的。

金融商品的買入價可以選擇按照加權(quán)平均法，或者移動加權(quán)平均進行核算，但是選擇之后36個月之內(nèi)不能變更，并且金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。以上就是私募證券投資基金買賣股票、債券的增值稅的計算方法，這個方法其實和原來營業(yè)稅的計稅方法差不多，只是按照增值稅原則做了一些調(diào)整。

(2)股權(quán)投資基金的銷項

營改增之后，對于一些企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅現(xiàn)在其實沒有明文規(guī)定。之前在營業(yè)稅的時候，財稅【2002】191號文件里面明確的規(guī)定對股權(quán)轉(zhuǎn)讓是不征收營業(yè)稅的。

根據(jù)營改增政策的延續(xù)性和國家領(lǐng)導(dǎo)層的指示，股權(quán)轉(zhuǎn)讓今后也是不征收增值稅的。

上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形，只針對純股權(quán)轉(zhuǎn)讓，沒有通過像新三板這樣的交易平臺。股權(quán)基金在退出時經(jīng)過新三板的轉(zhuǎn)讓，是否交增值稅現(xiàn)在國家稅務(wù)總局尚沒有明確規(guī)定，各地也有不同的政策。

如果股權(quán)是通過新三板進轉(zhuǎn)讓，它即具有了金融商品屬性，可以按照金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅目來征收增值稅。

(3)進項

私募股權(quán)投資和私募證券投資的進項部分差別不大。購買固定資產(chǎn)、購買的辦公樓等、辦公用品，辦公場所，水電費，以及法律、會計，或者是稅務(wù)、咨詢服務(wù)的購買，均屬于進項范圍?？梢匀〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，抵扣進項稅額。

4)契約型基金的增值稅

契約型基金在稅法上采用的是納稅主體征稅原則。由于契約型基金是多方通過基金合同的形式組成，不確認(rèn)它為納稅主體，所以，按照目前的政策來講，不繳納增值稅。但不包括管理人和投資者。

2、所得稅

1)公司型的基金所得稅

按照《企業(yè)所得稅法》來繳納企業(yè)所得稅，和一般的公司繳稅的方式一樣，不再贅述。

2)合伙制基金所得稅

根據(jù)財稅【2008】159號文的規(guī)定，合伙企業(yè)是以每一個合伙人作為一個納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的是繳納個人所得稅，如果合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅“的原則。

前款所稱的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。如果分配了一部分，那對于尚未分配的，當(dāng)年留存的部分也要申報相關(guān)所得稅。

具體計算方法大家可以看參看財稅【2000】91號和財稅【2008】65號文件。

3、基金管理人的稅務(wù)處理

基金管理人可能是公司制的，也有可能是合伙制的，也有可能是個人。管理人主要的業(yè)務(wù)收入可能包括投資分紅、管理費，管理費按照一般慣例按照募集金額的2%來收取，還有一部分是超額分成收入，通常按照超額的20%進行提取。此外，可能還有一些咨詢收入。

1)所得稅

管理人如果是公司，則按前述方法繳納企業(yè)所得稅。

如果是合伙企業(yè)，那就是按照“先分后稅”原則，把所得按照合伙企業(yè)每年做一個匯算清繳，把類似的利潤實際分配，或者沒有實際分配的劃到合伙人一方，合伙人直接交稅。

注意：個人作為管理人取得分紅如何交稅

全國各個地方的規(guī)定不統(tǒng)一，國家稅務(wù)總局未明確規(guī)定，基本上有兩種繳稅方式，

一種是按照20%，股息紅利，或者投資收益這樣來交所得稅。

二是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得，就是按照個體工商戶的5%到35%的稅率來繳納個人所得稅。

2)增值稅

作為一個基金的管理人，主要收入為募集總金額2%的管理費。對于公司和合伙，需要繳納增值稅，一般納稅人按照6%，小規(guī)模納稅人按照3%。個人作為管理人，統(tǒng)一按照小規(guī)模納稅人3%來繳納增值稅。

咨詢收入按照6%，或者是小規(guī)模3%的比例來繳納增值稅。

另外一塊比較重要的收入：收益分成，按照增值部分的20%提取。

針對這一塊增值稅怎么處理?也存在爭議。主要在于對這個收益的定性上，是屬于投資收益，還是屬于因提供勞務(wù)所取得的服務(wù)的收入。

對這一個性質(zhì)認(rèn)定的不同，會導(dǎo)致不一樣的稅費，若為投資收益，則不需不繳納增值稅，只繳納所得稅。若為類似于服務(wù)、勞務(wù)的收益，除了繳納所得稅之外，還要繳納增值稅。

這里，建議各個公司，可以把收益的形式寫成從會計處理到合同簽訂上都不要體現(xiàn)服務(wù)性的概念，而是體現(xiàn)為投資收益的概念來處理。

4、基金投資者的一些稅務(wù)處理

基金投資者包括一些機構(gòu)和個人。這里面涉及到的收入包括轉(zhuǎn)讓的收入和持有期間的收益，涉及的稅種包括所得稅和增值稅。

對于公募基金來說，根據(jù)財稅【2008】1號和營改增【2016】36號文基本上可以確定，其相關(guān)投資的一些收入免征增值稅和所得稅。但一般稅務(wù)局可能從自己審慎的角度來考慮，私募基金并不享受這些稅收政策的優(yōu)惠。

1)投資公司型的基金

取得為股息紅利所得，按照股息紅利所得來繳納個人所得稅。當(dāng)然，這個指的是分紅。如果把公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，即按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅，它是由支付方進行代扣代繳的，如果沒有扣繳義務(wù)人則要自行申報，稅率也是20%。

2)資于合伙企業(yè)基金

若為法人合伙人，收入按照25%來繳納企業(yè)所得稅。

若為個人合伙人，取得的分紅按前述方法繳納。

3)沒有所得稅的納稅義務(wù)。

若為個人投資者，從私募基金中獲得的投資收益，沒有扣繳義務(wù)人，按照規(guī)定自行申報繳納個人所得稅。很多理財產(chǎn)品的合同中會有這樣的一條規(guī)定，就是個人所得稅是由個人申報，基金不負(fù)責(zé)扣繳，實務(wù)當(dāng)中也是這樣操作的。

5、稅收優(yōu)惠

1)稅收返還

是一個地方政府、地方財政給予的補助。目前新疆、西藏地方補助的力度比較大。和大部分地區(qū)不同，西藏的財政本身是不向中央轉(zhuǎn)移財政收入的。

西藏地區(qū)稅收政策的自主權(quán)比較大，稅收優(yōu)惠的力度可能較大。對于企業(yè)，可享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率，即按15%，同時一些地方還按一定的比例進行返還，一部分園區(qū)所得稅的綜合稅率最后算下來可能會只有9%。

對于合伙企業(yè)，在西藏注冊也是采取先分后稅的政策，對于地方財力，即個人所得稅，或增值稅總額的50%是給予返還的。

2)稅收政策

對于私募，主要就是股權(quán)創(chuàng)業(yè)投資基金的稅務(wù)規(guī)定。

按照財稅【2015】116號和國家稅務(wù)總局公告【2015】年第81號規(guī)定，如果是有限合伙制的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，滿兩年的其法人合伙人可以按照未上市中小高新投資企業(yè)投資額的70%抵扣該合伙人應(yīng)該分得的應(yīng)納稅所得額，然后不足抵減的可以在以后年度繼續(xù)抵扣。

當(dāng)然，這里說的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有一個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，具體大家可以看財稅【2015】116號和國家稅務(wù)總局公告【2015】81號，里面有詳細(xì)的規(guī)定。然后，對于證券投資類的企業(yè)，就是我前面提到的，可能有公募基金的一些相關(guān)的稅收優(yōu)惠，大家可以做進一步了解。

關(guān)于私募基金公司稅收問題，私募基金公司在進行納稅的時候，主要是包括增值稅、所得稅等稅費。對于個人作為管理人取得分紅如何交稅這個問題來說，全國各個地方的規(guī)定不統(tǒng)一，目前國家稅務(wù)總局也未明確做出相關(guān)的規(guī)定來進行說明。