保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金這個(gè)保險(xiǎn)名詞大家聽(tīng)過(guò)幾次?可能很少甚至沒(méi)有，但是對(duì)于投保人來(lái)說(shuō)這也是需要了解的一個(gè)保險(xiǎn)名詞。今天就讓小編來(lái)聊聊什么是保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，一起來(lái)看看吧。

什么是保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

所謂保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)企業(yè)為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險(xiǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，而是保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)債，因此保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時(shí)準(zhǔn)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。

保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的種類(lèi)

根據(jù)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類(lèi)，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金可分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金兩大類(lèi)。

1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)其用途可分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和總準(zhǔn)備金。

(1)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金又稱(chēng)未滿期保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)備金，或未到期危機(jī)準(zhǔn)備金，是指當(dāng)年承保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)單中，在下一會(huì)計(jì)年度有效保單的保險(xiǎn)費(fèi)。之所以會(huì)產(chǎn)生未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，其原因在于，保險(xiǎn)合同規(guī)范的保險(xiǎn)責(zé)任期限與企業(yè)會(huì)計(jì)年度在時(shí)間上不可能完全吻合，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)年度總是自公歷1月1日起至同年12月31 日止，而保險(xiǎn)責(zé)任期限卻可以發(fā)生在任何一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上。因此，在會(huì)計(jì)年度結(jié)算時(shí)，必須有期限未屆滿或雖已收取但應(yīng)屬下一個(gè)年度收取的保險(xiǎn)費(fèi)，這一部分保險(xiǎn)費(fèi)即稱(chēng)為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

(2)未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)企業(yè)在會(huì)計(jì)年度決算以前發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任而未賠償或未給付保險(xiǎn)金，在當(dāng)年收入的保險(xiǎn)費(fèi)中提取的資金。關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金的提取及標(biāo)準(zhǔn)，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細(xì)說(shuō)明，這里不再贅述。

(3)總準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)企業(yè)為發(fā)生周期較長(zhǎng)、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險(xiǎn)而提留的資金準(zhǔn)備?？倻?zhǔn)備金應(yīng)在企業(yè)每年決算后的利潤(rùn)中提取，經(jīng)較長(zhǎng)時(shí)期的積累形成一定的規(guī)模。

(4)廣義的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)包含責(zé)任保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)，因此，責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)也需要提存以上三種保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

2、人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金也稱(chēng)人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)企業(yè)為履行今后保險(xiǎn)給付的資金準(zhǔn)備。人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金適用于長(zhǎng)期性人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，它來(lái)源于當(dāng)年收入純保險(xiǎn)費(fèi)及利息與當(dāng)年給付保險(xiǎn)金的差數(shù)。人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金可分為理論責(zé)任準(zhǔn)備金與實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金。

(1)理論責(zé)任準(zhǔn)備金，是指根據(jù)純保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算積累的用于給付保險(xiǎn)金的資金，其計(jì)算并不考慮保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際條件，即附加費(fèi)用及其在時(shí)間上的不平均。

(2)實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金，是指人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中實(shí)際提存的責(zé)任準(zhǔn)備金，它是考慮了各年間附加費(fèi)用的區(qū)別開(kāi)支狀況，并以理論責(zé)任準(zhǔn)備金為基礎(chǔ)加以修訂而計(jì)算的。

人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是投保人存放在保險(xiǎn)企業(yè)處的資金，投保人在保險(xiǎn)期內(nèi)退保或變更保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金的數(shù)額確定投保人應(yīng)享有的權(quán)利。由于人身保險(xiǎn)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)技術(shù)上的區(qū)別，人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金必須單獨(dú)留存。

3、原保險(xiǎn)法第九十三條僅對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及其提取比例作了規(guī)范，為了進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)行為，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理，提高對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)償付能力的監(jiān)管要求，防范和化解保險(xiǎn)業(yè)危機(jī)，本條第一款對(duì)各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的提取原則作了規(guī)范，而不僅僅對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金作出規(guī)范。

保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)

根據(jù)新制度規(guī)范，如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債：

(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);

(2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);

(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量

按照新制度規(guī)范，符合確認(rèn)條件的負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)量，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該債務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。既然保險(xiǎn)企業(yè)責(zé)任準(zhǔn)備金在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，那么這就涉及到一個(gè)計(jì)量問(wèn)題。事實(shí)上，目前保險(xiǎn)企業(yè)責(zé)任準(zhǔn)備金已有一定的計(jì)量方式。當(dāng)然，由于責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量需要運(yùn)用大量的假設(shè)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，造成會(huì)計(jì)人員難以從保險(xiǎn)合同交易中直接計(jì)量負(fù)債的結(jié)果，它需要依賴(lài)保險(xiǎn)精算人員運(yùn)用特定的方式和程序?qū)嵭杏?jì)量。因此，新制度規(guī)范的一般計(jì)量方式對(duì)它并不適用，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算需要精算技術(shù)的配合，這也是保險(xiǎn)會(huì)計(jì)所具備的顯著特色之一。

保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的披露

按照新制度規(guī)范，符合確認(rèn)條件的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表單列項(xiàng)目反映?；蛴胸?fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予反映。但如前所述，既然責(zé)任準(zhǔn)備金作為一項(xiàng)特殊的“可確認(rèn)的或有負(fù)債”，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表中還是應(yīng)該單獨(dú)反映。同時(shí)新制度還規(guī)范，如果或有負(fù)債符合某些條件，則應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債形成的原因，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由)，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴；蛴胸?fù)債披露的基本原則是：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不予披露。對(duì)于責(zé)任準(zhǔn)備金，它是應(yīng)付未來(lái)不確定事件的準(zhǔn)備，雖然它不是現(xiàn)時(shí)的責(zé)任，但是將來(lái)一旦發(fā)生賠付責(zé)任，將會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。因此，對(duì)于責(zé)任準(zhǔn)備金，不僅應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映出來(lái)，而且還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中實(shí)行披露，其內(nèi)容緊要包含未決賠款準(zhǔn)備金估計(jì)的基礎(chǔ)、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提的方式、對(duì)采用貼現(xiàn)方式提取準(zhǔn)備金的說(shuō)明(使用的貼現(xiàn)率及確定依據(jù))、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方式、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的精算方式及采用的緊要精算假設(shè)等。